Einsendearbeit 41691 Steuerliche Gewinn-/Vermögensermittlung… Fernuni HageWS14

[NilsNilson]

Hallo,

hier meine Lösungen zur Einsendearbeit zum Kurs 41691 zum Modul 31691 (Steuerliche Gewinn- und Vermögensermittlung, konstitutive Unternehmensentscheidungen) im Wintersemester 14/15.

[NilsNilson]

Aufgabe 1:

a)

-Kapitalkonten sind Voraussetzung, um das steuerliche Eigenkapital der Gesellschafter festzulegen

– es müssen mindestens genauso viele Kapitalkonten geführt werden, wie die Anzahl der Gesellschafter die an einer Gesellschaft beteiligt sind

-ein variables Kapitalkonto (Kapitalkonto 1) reicht häufig bei persönlicher Haftung der Gesellschafter aus

-weitere Kapitalkonten (Kapitalkonto II) könnten wie bei Gesellschafter die nicht persönlich haften, eingerichtet werden

-Kapitalkonto I: Festkapitalkonto: nimmt die zu erbringende Einlage vom Gesellschafter auf und spiegelt den grundsätzlichen Umfang seiner Beteiligung wieder

-Kapitalkonto II: enthält die bezogenen Gewinn- und Verlustanteile (Entnahmen und Eilagen sowie Darlehen) des Gesellschafters

-das steuerliche Eigenkapital des Gesellschafters ergibt alle Zusammengefasste Kapitalkonten zu bzw- abzüglich etwaigem Sonderbilanzkapital

[NilsNilson]

b)

Vollhaftende Gesellschafter:

-es ergeben sich keine steuerrechtlichen Besonderheiten bei vollhaftenden Gesellschaftern

-der Gesellschafter kann Anteile am Steuerbilanzverlust als negative gewerbliche Einkünfte bei seiner Einkommenssteuerveranlagung angeben

-es kann ein Verlustrück- oder -vortrag gemäß § 10d EStG in Betracht gezogen werden, wenn ein Verlustausgleich mit anderen positiven Einkünften ausgeschöpft ist

-Sonderbetriebsvermögen bei Berechnungen nicht berücksichtigt

Beschränkt haftende Gesellschafter:

– tatsächlich geleistete Einlagen mit anderen positiven Einkünften können Verluste (§ 15a EStG) von Kommanditisten und diesen gleichgestellte sonstige beschränkt haftenden Gesellschafter nur bis zur gleichen Höhe ausgleichen

-bei Verlustzuweisung negatives Kapitalkonto oder Erhöhung von diesem, so kann der Verlust nicht ausgeglichen werden

-nicht ausgleichbare Verluste werden nicht auf die anderen Gesellschafter übertragen

-diese sind mit künftigen Gewinnen aus derselben Beteiligung zeitlich unbefristet verrechnet werden

-die Erhöhung der Verlustausgleichmöglichkeit bei der Entstehung oder Vergrößerung eines negativen Kapitalkontos ergibt sich § 15a Abs. 1 Sätze 2 und 3 EStG

-es sind alle Kapitalkonten und das in der Ergänzungsbilanz ausgewiesene Kapital zur Ermittlung des Saldos des Kapitalkontos zu berücksichtigen

-bei der Berechnung wird das Sonderbetriebsvermögen nicht beachtet

[NilsNilson]

c)

Sonderbilanz des B 01.01.2013

-Soll: Grundstück 175000; PKW 25000

-Haben: Kapital 200000

-Abschreibungsaufwand an PKW 10000

-Privatkonto an Mietertrag 5000

Sonder-GuV 2013

-Soll: AfA PKW 10000

-Haben: Mietvertag 5000; Verlust 5000

Im Jahr 2013 entsteht aus dem SBV ein Verlust von 5000 €.

-Kapital/Verlust 5000 €

Sonderbilanz des B 31.12.2013

-Soll: Grundstück 175000; PKW 25000-AfA 10000= PKW15000

-Haben: Kapital 200000-Entnahme 5000-Verlust=Kapital 190000

Kapitalkonten

Kapitalkonto B 01.01.2013

-Haben: Einlage 100000

Verlustzuweisung:

-Kapitalkonto B GuV 150000€

Kapitalkonto B 31.12.2013

-Soll: Verlustzuweisung: 150000

-Haben: Einlage 100000; nicht verrechbarer Verlust 2011 50000

Es entsteht ein negatives Kapitalkonto von -50000 €.

Verluste aus gewerblicher Tätigkeit:

-auf Grund der Verlustzuweisung sind lediglich in der Höhe von B geleisteten Einlagen ausgleichungsfähig

-die Sonder-GuV ist mit den positiven Einkünften von B vollkommen ausgleichsfähig

-Verluste (aus 2013) aus gewerblicher Tätigkeit kann B in Höhe von 105000 € mit positiven Einkünften ausgleichen

-restliche Verluste von 50000€ können in folgenden Jahren lediglich mit Gewinnanteilen verrechenbar

[NilsNilson]

Aufgabe 2:

a)

-Einnahmen-Überschussrechnung und Betriebsvermögensvergleich unterscheiden

-der Gewinn ergibt sich beim Vergleich des Betriebsvermögens gem. § 4 Abs. 1 EStG mit Hilfe der Buchführung aus der Differenz zwischen dem Betriebsvermögen am Schluss des Wirtschaftsjahres und Betriebsvermögens am Ende des vorherigen Wirtschaftsjahres, plus der Entnahme und minus der Einlagen

-aus dem Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben bestimmt sich der Gewinn bei der Einnahmen-Überschussrechnug gem. 4 Abs. 3 EStG

-die Betriebsausgaben sind die durch den Betrieb veranlassten Aufwendungen gem. § 4 Abs. 4 EStG

-Betriebseinnahmen sind Einnahmen, welche bei der betrieblichen Betätigung anfallen

-Einnahmen-Überschussrechnung: bei dieser gilt (mit ein paar Ausnahmen) gem. § 11 EStG das Zu- und Abflussprinzip; bedeutet, dass Betriebseinnahmen oder Ausgaben in dem Kalenderjahr steuerlich erfasst werden, in welchem sie auch wirklich zugeflossen oder gezahlt wurden

-Bestandsvergleich: Prinzip der periodengerechten Gewinnermittlung der Buchführung; es wird auf Erträge und Aufwendungen abgestellt, nicht auf Ein- und Auszahlung

-Korrekturbedürftige Bilanzposten:

– Warenbestände ohne die Wirtschaftsgüter, die in § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG bezeichnet werden

-Forderungen von Kunden

-sonstige Forderungen und Rechnungsabgrenzungsposten

-Rücklage (nach §§ 6b, 6c EStG)

-Rücklage für Ersatzbeschaffung

-Rückstellung

-Wertberichtigungen

-Verbindlichkeiten (in besonderen Fällen)

-Darlehensschulden (poitionsspezifisch)

[NilsNilson]

b)

– Regelungen nach § 241a HGB:

-gilt für Einzelunternehmer

-wenn diese bei zwei aufeinander folgenden Geschäftsjahren am Abschlussstichtag nicht mehr als 50000€ Jahresüberschuss und 500000€ Umsatzerlöse aufweisen, werden sie von der Pflicht befreit Inventar aufzustellen und Bücher zu führen

-Ziel: Entlastung kleiner Unternehmen

-betroffene Unternehmen sollen somit eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG statt eines Jahresabschlusses erstellen

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